銅陵市高企申報形勢越來越嚴，小編從一則典型案例出發(fā)，對銅陵市高企申報實務操作中的幾個常見問題進行簡要分析，想要申報銅陵市高企的，可以咨詢小編輔導申報。

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一、一則典型案例

北京某公司（下稱“甲公司”）是一家從事化工類產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)的企業(yè)，2016年通過認定取得高新技術企業(yè)證書，并自2016年起享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

2019年，甲公司高新技術企業(yè)資格期滿，申請重新認定。在認定機構對甲公司進行實地核查時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下問題：

甲公司在職職工總數(shù)為220人，申報的科技人員人數(shù)為25人。但認定機構發(fā)現(xiàn)個別科技人員的工作崗位為管理崗（如部門經(jīng)理、總經(jīng)理）或者生產(chǎn)崗（如技工）；

甲公司雖然設置了研發(fā)費用的明細賬，但是未按要求單獨設置專門的研發(fā)費用輔助賬，且其在最近三年的研發(fā)費用中包含數(shù)筆大額的差旅費；

甲公司將全部科技人員的人員人工費用計入研發(fā)費用；

甲公司2018年高新技術產(chǎn)品收入占其總收入74%；同時，甲公司擁有2項自主研發(fā)的發(fā)明專利所有權，相關產(chǎn)品收入占甲公司總收入的28%。

經(jīng)過實地核查，認定機構認為：

管理崗位和生產(chǎn)崗位的員工不屬于科技人員，在剔除這部分員工之后甲公司科技人員占職工總數(shù)比例低于10%；

甲公司未設置專門的研發(fā)費用輔助核算賬目，未建立完整的研發(fā)費用內(nèi)部核算體系。由于甲公司無法證明過去三年幾筆大額的差旅費用與研發(fā)活動直接相關，在剔除不符合規(guī)定的差旅費用以及上述不符合科技人員要求的員工相關人工費用后，甲公司研發(fā)費用占比不符合認定條件。

雖然近一年甲公司高新技術產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的比例超過了60%，但是其主要產(chǎn)品收入占比未達到要求。

最終，甲公司由于研發(fā)費用、科技人員和主要產(chǎn)品收入占比不符合高新技術企業(yè)認定的條件，因此未能繼續(xù)享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策。

二、銅陵市高企認定實務操作常見問題

結合上述典型案例，我們對高新技術企業(yè)實務操作中的常見問題進行了簡要分析。

問題一：在篩選科技人員時，能否包括管理、生產(chǎn)等崗位的員工？

答：《管理辦法》要求高新技術企業(yè)的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。根據(jù)《工作指引》對于科技人員的定義，科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。因此，從工作內(nèi)容來看，科技人員包括兩類人員，一種是“直接”從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的人員，對于該類人員，理論上并不要求其100%專門從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動；另一種則為 “專門”從事上述活動的管理和提供直接技術服務的人員。

根據(jù)上述有關科技人員的定義，對于企業(yè)的管理人員，除非該類人員直接從事研發(fā)活動或者專門從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的管理，否則一般情況下不應將其歸為科技人員。

對于生產(chǎn)崗位的員工是否屬于科技人員，根據(jù)我們的經(jīng)驗，可以結合其具體工作內(nèi)容分情況進行處理。對于僅從事生產(chǎn)活動的員工，如生產(chǎn)線上的工人，不應將其歸為科技人員；對于專門、直接參與研發(fā)活動的生產(chǎn)崗位員工，如專門為研發(fā)活動所需樣機、樣品進行生產(chǎn)的技術工人，則可以歸為科技人員；但是對于同時從事生產(chǎn)和研發(fā)活動的技工，根據(jù)其參與研發(fā)活動的程度不同，對此可能存在不同觀點或處理結果。根據(jù)我們處理以往案件的經(jīng)驗，部分地區(qū)的科技主管部門認為，該部分人員屬于“直接從事”研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的人員，無論其是否“主要”從事研發(fā)工作，均可歸為科技人員；也有部分地區(qū)的科技主管部門采取偏嚴口徑，認為對于既從事研發(fā)又從事生產(chǎn)的技工，只有其“主要”從事的工作為研發(fā)時，才能夠歸為科技人員。

問題二：銅陵市高企認定，對于研發(fā)費用的歸集有何要求？

高新技術企業(yè)認定相關的研發(fā)費用，不同于財務會計管理制度和研發(fā)費用加計扣除政策下的研發(fā)費用?！豆ぷ髦敢访鞔_規(guī)定了符合條件的八類研發(fā)費用，即人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用，企業(yè)應該嚴格按照上述各項費用的定義和范圍，進行研發(fā)費用的歸集。同時，在費用歸集過程中，應注意以下事項：

首先，研發(fā)費用是企業(yè)從事研發(fā)活動所產(chǎn)生的符合條件的費用，根據(jù)《工作指引》對于研發(fā)活動的定義，研發(fā)活動是指為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術或人文學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。這意味著：

企業(yè)生產(chǎn)、銷售和其他一般性經(jīng)營活動所發(fā)生的費用或支出，以及產(chǎn)品常規(guī)升級或直接應用某項科研成果的費用，不應計入研發(fā)費用；

對于生產(chǎn)和研發(fā)活動共用的人員、設備、軟件、在用建筑物等，企業(yè)應采用合理的指標將符合條件的研發(fā)費用進行區(qū)分和單獨歸集。

因此，在上文的案例中，雖然研發(fā)費用中的“其他費用”類包含了“差旅費”，但是甲公司不應將與研發(fā)活動無關的差旅費歸集為研發(fā)費用。另外，對于同時從事研發(fā)活動和其他活動的科技人員的人工費用，甲公司應采用合理的指標（如相關人員的工時等）將這部分人員的人工費用進行分攤，并僅將分攤后和研發(fā)活動有關的人工費用歸集為研發(fā)費用。

其次，《工作指引》要求企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”設置高新企業(yè)認定專用研發(fā)費用輔助核算賬目，且有配套原始憑證、明細表作為支持文件，并按《工作指引》對符合條件的研發(fā)費用進行核算。

再次，企業(yè)應當以單個研發(fā)活動或者項目為基本單位核算、歸集研發(fā)費用。對于多個研發(fā)項目所共同產(chǎn)生的研發(fā)費用，如同時參與數(shù)個研發(fā)項目的人員人工費用、數(shù)個研發(fā)項目共用的設備或建筑物的折舊費用等，企業(yè)應采取合理的方法，將相關研發(fā)費用在不同研發(fā)項目之間進行分攤。

問題三：高新技術企業(yè)的認定，對于高新技術產(chǎn)品（服務）收入和主要產(chǎn)品（服務）收入有何要求？兩者有何區(qū)別？

根據(jù)《管理辦法》，認定為高新技術企業(yè)須滿足的條件包括：近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；同時，企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權。

《工作指引》進一步明確，高新技術產(chǎn)品（服務）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務）；高新技術產(chǎn)品（服務）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務）收入與技術性收入的總和。而主要產(chǎn)品（服務），則是指高新技術產(chǎn)品（服務）中，擁有在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權，且收入之和在企業(yè)同期高新技術產(chǎn)品（服務）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務）。

根據(jù)上述定義，高新技術產(chǎn)品（服務）的外延涵蓋了主要產(chǎn)品（服務）。高新技術產(chǎn)品（服務）僅要求對產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍；相比之下，主要產(chǎn)品（服務）不僅有上述要求，還要求企業(yè)擁有在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權。此外，由于高新技術企業(yè)認定要求近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%，而主要產(chǎn)品（服務）收入之和在企業(yè)同期高新技術產(chǎn)品（服務）收入中應超過50% ，所以主要產(chǎn)品（服務）收入占高新技術企業(yè)同期總收入的比例應超過30%（即60%x50%）。

鑒于此，在上文的案例中，雖然甲公司的高新技術產(chǎn)品收入達到了60%的要求，但是其擁有在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權所有權的主要產(chǎn)品收入僅占總收入的28%，未達到30%的要求，因此甲公司不符合高新技術企業(yè)認定的條件。

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